Bij OkiOki krijgen we regelmatig de vraag van ondernemers of zij écht wel onder de e-facturatie verplichting vallen. Hieronder een kort overzicht.
Algemene regel: iedereen met BTW-nummer valt onder de e-facturatie verplichting
Alle ondernemingen met een BTW-nummer moeten vanaf 1/1/2026 gestructureerde elektronische facturen (UBL/XML via Peppol) gebruiken voor B2B-transacties.
Dus ook kleine ondernemingen?
Definitie: Een kleine onderneming is een belastingplichtige met een jaaromzet van maximaal €25.000 (exclusief BTW).
Wat verschilt er voor hen qua BTW?
- Zij kunnen opteren voor de vrijstellingsregeling van Artikel 56bis BTW-wetboek.
- Dit betekent dat ze geen BTW aanrekenen op hun verkopen/diensten.
- Ze hebben geen recht op aftrek van BTW op hun aankopen.
- Ze moeten wel een BTW-nummer hebben en een beperkte administratie bijhouden (o.a. een inkomende facturenboek en een uitgaande facturenboek).
- Zij vallen wel onder de e-facturatieplicht, zelfs al zijn ze vrijgesteld van BTW-heffing.
Reden: de verplichting is gekoppeld aan het BTW-nummer, niet aan het feit of ze BTW aanrekenen.
Dus: een kleine onderneming moet elektronische facturen uitreiken aan andere ondernemingen vanaf 2026.
Uitzonderingen op de e-facturatie verplichting
Er zijn enkele uitzonderingen die samenhangen met ondernemingen die zijn vrijgesteld van BTW omwille van artikel 44 van het Wetboek BTW.
Wat is artikel 44 van het BTW-Wetboek?
Artikel 44 van het Belgische BTW-Wetboek voorziet in een reeks vrijstellingen van BTW voor bepaalde activiteiten en sectoren. Het doel van deze bepaling is om diensten van algemeen belang, zoals: gezondheidszorg, onderwijs en sociale activiteiten, vrij te stellen van belastingheffing.
Ondernemingen die uitsluitend dergelijke vrijgestelde handelingen verrichten, zijn niet verplicht om BTW aan te rekenen en vallen bijgevolg ook buiten de verplichting tot gestructureerde e-facturatie vanaf 1 januari 2026.
Een handig overzicht:
| Categorie | Omschrijving | Voorbeelden | E-facturatieplicht |
| Gezondheidszorg | Medische en paramedische diensten | Artsen, ziekenhuizen, tandartsen | Nee |
| Onderwijs | Diensten in verband met onderwijs en opleiding | Scholen, universiteiten | Nee |
| Financiële diensten | Bank- en verzekeringsactiviteiten | Banken, verzekeringsmaatschappijen | Nee |
| Sociaal-culturele activiteiten | Diensten door erkende non-profitorganisaties | VZW's, culturele verenigingen | Nee |
| Religieuze diensten | Diensten door erkende religieuze instellingen | Kerken, religieuze organisaties | Nee |
| Gemengde belastingplichtigen | Vrijgestelde én belaste handelingen | Ziekenhuis met commerciële activiteiten | Gedeeltelijk |
Wat met gemengde belastingplichtigen?
Voor gemengde belastingplichtigen geldt de verplichting enkel voor hun belaste handelingen, wat de facto betekent dat gemengde belastingplichtigen ook dienen te voldoen aan de e-facturatie verplichting van 1/1/2026.
Opmerkingen
0 opmerkingen
U moet u aanmelden om een opmerking te plaatsen.